Credito d’imposta per la formazione 4.0: come funziona

Il credito d’imposta per la formazione 4.0, attuato dalla Legge di Bilancio 2018, mira a incentivare la trasformazione tecnologica e digitale delle imprese.

Il Ministero dello Sviluppo Economico ne ha disposto le modalità con decreto interministeriale del 4 maggio 2018 (pubblicato su GU n. 143 del 22 giugno 2018).

Si tratta di uno degli strumenti inclusi nel Piano Nazionale Impresa 4.0 e si rivolge a tutte le aziende che vogliono far acquisire ai propri lavoratori maggiori conoscenze e competenze nel settore informatico e delle nuove tecnologie.

Ecco tutte le informazioni utili per capire cos’è e come funziona.

Cos’è il credito d’imposta per la formazione 4.0

Il credito d’imposta 4.0 è un bonus pari al 40% delle spese relative al costo aziendale sostenuto per il solo periodo in cui il lavoratore è impegnato in attività formative agevolabili.

Le tipologie d’azienda beneficiarie dell’incentivo sono:

1. tutte le imprese residenti in Italia, indipendentemente dal settore, dalla forma giuridica e dal regime contabile;

2. soggetti residenti all’estero con stabili organizzazioni sul territorio italiano;

3. enti non commerciali che esercitano attività commerciali rilevanti ai fini del credito d’imposta e hanno personale dipendente impiegato, anche non esclusivamente, in mansioni che rientrano nell’agevolazione.

Per ciascun beneficiario della piccola e media impresa è previsto un tetto massimo raggiungibile di 300 mila euro annui.

Il bonus formazione 4.0 è rivolto a soggetti di tutti i settori economici, ma gli ambiti formativi devono ricoprire: vendita, marketing, IT (information technology), tecniche e tecnologie di produzione.

Il personale coinvolto può appartenere a diverse tipologie di inquadramento lavorativo:

• dipendenti con contratto a tempo indeterminato, determinato o in apprendistato;
• collaboratori non legati all’impresa da contratti di lavoro subordinato.

Inoltre, sono ammesse spese pari al 30% della retribuzione complessiva annua per il dipendente che partecipa come tutor o docente.

Il credito d’imposta per la formazione si distingue dagli investimenti per l’acquisto di macchinari e tecnologie digitali, come previsto dal progetto Industria 4.0.

È possibile, infatti, richiedere il bonus formazione indipendentemente dalla presentazione o meno della domanda di Iper e Super Ammortamento o di agevolazioni per beni strumentali secondo la legge nuova Sabatini 2018.

Credito d’imposta per la formazione 4.0: come funziona

Il decreto formazione 4.0 riconosce le attività formative agevolate a condizione che il loro svolgimento sia espressamente disciplinato dai contratti collettivi aziendali o territoriali. In assenza di regolamentazioni aggiornate, le imprese che appartengono a settori o territori scoperti dovranno siglare contratti aziendali.

La formazione viene erogata da

• soggetti esterni all’impresa (accreditati presso la regione o la provincia autonoma in cui l’azienda ha sede legale o sede operativa);
• università pubbliche o private;
• strutture collegate all’università;
• soggetti accreditati presso fondi interprofessionali;
• soggetti con certificazione di qualità secondo la disciplina europea.

L’incentivo copre tutta la durata di formazione professionale dei lavoratori avvenuta nel corso dell’anno 2018, e il costo aziendale viene contabilizzato in ore o giornate di attività formative, oltre a eventuali indennità di trasferta fuori sede.

Ecco l’elenco delle attività di formazione oggetto del credito d’imposta agevolato (che potrebbero essere passibili di ulteriori integrazioni):

• big data e analisi dei dati;
• cloud e fog computing;
• cyber security;
• simulazione e sistemi cyber-fisici;
• prototipazione rapida;
• sistemi di visualizzazione, realtà virtuale (VR) e realtà aumentata (AR);
• robotica avanzata e collaborativa;
• interfaccia uomo macchina;
• manifattura additiva (o stampa tridimensionale);
• internet delle cose e delle macchine.

Si accede automaticamente ai benefici del credito d’imposta 4.0 al momento della dichiarazione di bilancio: a partire dal periodo d’imposta successivo a quello di sostenimento delle spese ammissibili, il bonus deve essere:

• indicato nella dichiarazione dei redditi;
• inserito nei costi a compensazione del modello F24;
• presentato all’Agenzia delle Entrate esclusivamente in via telematica.

Vantaggi e obblighi del credito d’imposta per la formazione 4.0

Per godere del credito d’imposta formazione 4.0 vi sono degli obblighi documentali e dichiarativi che le imprese non devono tralasciare, pena la perdita del beneficio.

I documenti da conservare sono:

1. relazione del lavoratore in qualità di docente, tutor o responsabile aziendale delle attività formative, altrimenti del formatore esterno, riguardo le modalità organizzative e i contenuti affrontati;

2. documentazione contabile e amministrativa che attesti la corretta applicazione del beneficio, risultante dalla certificazione rilasciata dal revisore legale dei conti (in mancanza di revisore, è possibile dare incarico a un professionista esterno, iscritto al Registro);

3. registri di presenza e svolgimento delle attività formative, per il personale discente e il docente o soggetto formatore esterno.

In materia fiscale, è prevista l’opportunità di cumulare questo tipo di credito d’imposta con altre agevolazioni aventi a oggetto le stesse spese ammissibili (nel rispetto dei limiti previsti dalla disciplina europea).

Tra i vantaggi della formazione 4.0 direttamente connessi alla produttività, vi sono:

• innovazione di processi, prodotti e servizi;
• sviluppo di soluzioni e miglioramenti a tutti i livelli di gestione aziendale;
• proficua comunicazione e competitività con i mercati esteri;
• crescita individuale e soddisfazione lavorativa del personale;
• ottimizzazione della gestione interna dell’impresa;
• connessioni tra diversi settori di ricerca.

L’integrazione digitale dei processi aziendali, supportata dal credito d’imposta formazione 4.0, è, dunque, funzionale a una gestione d’impresa più organizzata e competitiva, in linea con l’evoluzione tecnologica e le conseguenti sfide del mercato internazionale.

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